Perspectivas

El rol de los contadores forenses en la detección de fraude en reclamos por interrupción del negocio

El informe de riesgo global inaugural de J.S. Held examina los posibles riesgos y oportunidades comerciales en 2024

LEER MÁS cerrar Creado con Sketch.
Inicio·Perspectivas·Artículos

Introducción

Por lo general, los reclamos por interrupción del negocio son analizados minuciosamente por las aseguradoras, ya que pueden ascender a montos que pueden variar entre miles de dólares y hasta más de $100 millones. A menudo, las aseguradoras buscan la asistencia de contadores forenses internos o externos para analizar esos reclamos. En el transcurso de su análisis, los contadores forenses con frecuencia detectan la posibilidad de fraude en un reclamo, y sugieren a la aseguradora que realice una investigación más profunda.

Este artículo describe el papel que juegan los contadores forenses en la identificación y el análisis del fraude en los reclamos por interrupción del negocio y explica los factores que las aseguradoras deben tomar en cuenta a la hora de contratar contadores externos. Ofrece una guía paso a paso para los contadores forenses que son convocados por las aseguradoras para estas tareas complejas.

Para desarrollar el tema, se comenzará definiendo algunos términos y actores potenciales en los reclamos por interrupción del negocio que son investigados por fraude. En primer lugar, ¿qué se entiende por interrupción del negocio? Por lo general, la interrupción del negocio ocurre cuando un suceso específico (por ejemplo, incendios, inundaciones, explosiones, huracanes, tornados, y pandemias) causa un impacto financiero negativo en las operaciones de una empresa durante un período determinado.

En segundo lugar, ¿qué es la contabilidad forense y qué hace un contador forense? La AICPA (la entidad que regula a los contadores profesionales en los Estados Unidos) define la contabilidad forense como "la aplicación de conocimientos especializados y aptitudes de investigación de contadores públicos certificados (CPA) con el fin de recopilar, analizar y evaluar pruebas, así como de interpretar y comunicar los hallazgos en un tribunal, una sala de reunión de directorio u otra ubicación administrativa o legal".[1] Por lo tanto, los contadores profesionales, en su mayoría CPA, participan en tareas de contabilidad forense. Además, existe una subcategoría de la contabilidad forense: la examinaciòn de fraudes, que puede ser llevada a cabo por contadores o no contadores.

En tercer lugar, ¿qué se entiende por fraude? Según el Black's Law Dictionary, el fraude consiste en "una representación falsa de la verdad o el ocultamiento de un hecho significativo para inducir a otra persona a actuar en perjuicio propio". Los cuatro componentes principales del fraude son: (1) una declaración falsa respecto de (2) un hecho significativo, la cual se (3) realiza voluntariamente con la (4) intención de engañar.

Si bien es posible que no exista fraude en todos los reclamos por interrupción del negocio, es más habitual que se detecte en reclamos investigados por contadores forenses con experiencia y conocimientos en la detección del fraude. La ACFE informó en su documento 2020 Global Study on Occupational Fraud and Abuse, Report to the Nations (Estudio mundial sobre fraude y abuso ocupacional: informe a las naciones), que el fraude es un problema global que afecta a todas las organizaciones en el mundo. El estudio de 2020, que abarcó 2,504 casos de 125 países, determinó que el fraude generó pérdidas totales por un valor superior a los 3.6 mil millones de dólares.[2] El mismo estudio estimó que las organizaciones pierden el cinco por ciento de sus ingresos cada año debido al fraude.[3]

Reclamos por interrupción del negocio

Se entiende por interrupción del negocio la pérdida sufrida por una empresa o entidad debido a incidentes que exceden su control, los cuales traen como consecuencia la incapacidad de llevar a cabo operaciones comerciales. Dichas pérdidas pueden hacer efectiva la cobertura por interrupción del negocio a través de distintas pólizas suscritas con la aseguradora de la entidad; asimismo, esta puede definirse como "la interrupción necesaria del negocio por pérdida, daño o destrucción ocasionada por riesgos asegurados respecto de bienes muebles e inmuebles".[4]

La póliza correspondiente define la cobertura real, los métodos de cálculo de la pérdida y los límites de la cobertura de reclamos por interrupción del negocio. De todos modos, por lo general, la pérdida asegurada se calcula mediante uno de los siguientes tres métodos:

  1. La pérdida real del ingreso comercial consistente en los ingresos netos y gastos operativos habituales continuos;
  2. La pérdida de ingresos menos los gastos no continuos; o
  3. Las ganancias "esperadas" menos las ganancias reales.

Cada uno de los métodos se describe con mayor detalle durante el desarrollo de este artículo.

Análisis de estados financieros

El primer paso en la preparación de un reclamo por interrupción del negocio consiste en el análisis de los estados financieros del asegurado tanto anteriores como posteriores a la pérdida. Dicho análisis puede llevarlo a cabo internamente la empresa misma o la aseguradora mediante contadores forenses contratados (o bien, por ambas si existe una controversia en cuanto al monto del reclamo). A continuación, se describen en detalle los tipos de análisis financieros que se efectúan habitualmente.

Si bien es posible que se analice el balance general de la entidad, gran parte de la información relevante para un reclamo por interrupción del negocio reside en el estado de resultados. El estado de resultados (a menudo denominado estado de ganancias y pérdidas o "P&L") es el estado de ingresos, gastos, ganancias y pérdidas correspondiente al período en el que se registren ingresos (o pérdidas) netos para el ejercicio. La fórmula para el estado de resultados consistente en ingresos menos costo de las ventas menos gastos operativos +/- ganancias o pérdidas equivale a las pérdidas/ingresos netos antes de impuestos sobre la renta. El costo de las ventas y los gastos operativos tienen componentes fijos y variables. Dicho de una manera más simple,

Los componentes del estado de resultados se definen de la siguiente manera:

  • Ingresos: dinero que ingresa al negocio en concepto de ventas durante el ejercicio.
  • Costo de las ventas: dinero que egresa de la empresa debido a las ventas registradas durante el ejercicio. Esto incluye los precios de materias primas, mano de obra y gastos generales.
  • Gastos operativos: gastos incurridos en el ejercicio de las operaciones de la empresa, que suelen incluir los gastos de venta, generales y administrativos. Algunos ejemplos son la nómina de ventas/gerencia, renta y servicios públicos.

Las características de los gastos de la entidad difieren según el tipo de negocio. Los negocios de servicios, como el paisajismo, no producen bienes y, por lo tanto, probablemente tengan un porcentaje mayor de costo de mano de obra dentro del costo de las ventas que un fabricante. De forma alternativa, un fabricante, como un productor de celulares, tendrá un porcentaje significativo de materias primas dentro del costo de las ventas.

En los reclamos por interrupción del negocio también se lleva a cabo un análisis de gastos fijos y variables. Esta información, por lo general, no es fácilmente visible en el estado de resultados y se suele obtener mediante entrevistas con el personal de la gerencia y del área contable o a través de análisis estadísticos. La razón de la importancia de este análisis es que es posible que no se registren gastos variables durante la interrupción del negocio y, por lo tanto, estarían excluidos del reclamo.

¿Cuáles son los gastos permitidos y los excluidos en los reclamos por interrupción del negocio?

Por lo general, los gastos continuos (fijos) e incrementales (mitigación) están permitidos e incluidos en los reclamos por interrupción del negocio. Los gastos continuos (fijos) comprenden a todos los gastos incurridos a pesar de la interrupción. Estos gastos son de naturaleza fija, lo que significa que no pueden cambiar en el corto plazo conforme a las decisiones de la gerencia. Los gastos incrementales (mitigación) son gastos necesarios afrontados durante el período de restauración que no habrían sido afrontados en caso de no haber ocurrido tal suceso.

Los gastos no continuos (variables) no están incluidos habitualmente en un reclamo por interrupción del negocio. Dichos gastos varían de forma directa, a veces proporcionalmente, según el volumen de negocios. No son gastos que se afrontarían comúnmente durante un período de la pérdida. Sin dudas, existen excepciones a esta regla. Por ejemplo, si se necesitara un trabajador empleado por horas (habitualmente considerado un gasto variable) para mantener operativas ciertas áreas de una fábrica, dichos gastos pueden considerarse fijos durante el período de la pérdida. A continuación, se incluyen algunos ejemplos de gastos no continuos (variables):

  • Comisiones por ventas.
  • Costo de las ventas (o costo de la mercadería vendida).
  • Gastos por morosidad.
  • Cargos por transacciones con tarjetas de crédito y descuentos por ventas.
  • Nómina e impuestos relacionados (si no se les pagó a los empleados durante el período de la pérdida).
  • Materias primas (si la producción no continuó durante el período de la pérdida).
  • Cualquier gasto, o una parte de este, que no haya sido afrontado debido a la pérdida.

Ejemplo de un caso de interrupción del negocio

Una tienda que se dedica a vender productos de Twinkie (Twinkie, Inc.) presentó un reclamo a XYZ Insurance Company detallando lo siguiente:

  • El 1 de enero de 2021 se produjo un incendio en el edificio luego del horario de atención y el fuego destruyó toda la tienda hasta sus cimientos.
  • Los propietarios reconstruyeron la tienda por completo y reemplazaron todo el inventario, los suministros y el mobiliario.
  • La tienda estuvo cerrada desde la fecha del incendio hasta finalizar la reconstrucción el 31 de diciembre de 2021.

¿Cuál es el monto de la pérdida?

Una vez que se le asigna el trabajo, el contador forense suele estudiar la empresa, el mercado, los competidores, las tendencias del mercado y la situación económica en general de la región donde está ubicada la empresa. A continuación, se enuncian ejemplos de documentación e información de la aseguradora y la empresa que puede solicitar el contador forense:

  • Copias de la póliza de seguros y documentos relacionados.[5]
  • Copias de los reclamos por interrupción presentados a la fecha.
  • Información sobre el riesgo.
  • Información sobre la empresa (incluidos los estados contables correspondientes a ejercicios mensuales y anuales).
  • Declaraciones de impuestos federales.
  • Cronogramas de depreciación de activos fijos.
  • Organigramas y registros de nómina.
  • Registros de ventas y compras con totales mensuales, semanales o diarios.
  • Constancias de costos de reparación de bienes.
  • Desgloses de gastos y documentación respaldatoria.
  • Análisis de costos ahorrados.
  • Estados bancarios.
  • Acuerdos operativos.
  • Registros de producción u ocupación.
  • Proyecciones y propuestas de préstamos.
  • Declaraciones de impuestos personales y balances generales.[6]
  • Documentos de origen de contabilidad.
  • Informes externos.
  • Datos sobre sucesos pasados inusuales.

En general, cuando se calcula la pérdida por interrupción del negocio, el primer paso consiste en determinar el monto de los ingresos "hipotéticos" que la empresa habría tenido de no ser por la pérdida. El segundo paso es calcular la pérdida real. El reclamo por la pérdida del negocio real se calcula como la diferencia entre los ingresos "hipotéticos" y los reales.

Existen tres métodos para calcular una pérdida por interrupción del negocio, a saber:

  1. Sumar los ingresos "hipotéticos" a los gastos fijos (continuos) durante el período de la pérdida.
  2. Restar los gastos variables (no continuos) de los ingresos no percibidos durante el período de la pérdida.
  3. Restar los ingresos reales de los "hipotéticos" correspondientes al período de la pérdida.

En todos los métodos, debe determinarse el período de la pérdida. En este ejemplo, el período de la pérdida:

  • Comienza en la fecha en que el negocio se interrumpió por primera vez.
  • Finaliza en la fecha de la restauración total.
  • Por lo tanto, el período de la pérdida abarca desde el 1 de enero de 2021 hasta el 31 de diciembre de 2021, o bien un año.

El próximo paso consiste en examinar las tendencias históricas que conllevaron al período de la pérdida:

  • Determinar si el negocio responde a tendencias estacionales y/o a otras fluctuaciones de ingresos significativas.
  • En este ejemplo, el negocio responde a tendencias estacionales en la temporada festiva del mes de diciembre.

El próximo paso es proyectar el crecimiento en las ventas correspondiente al período de la pérdida:

  • Analizar las tendencias de crecimiento histórico para determinar la tasa de crecimiento anual compuesto.
  • Estudiar la compañía para identificar factores que puedan impactar en su crecimiento.
  • Estudiar los pronósticos y tendencias de la industria.

Luego de completar el análisis anterior, el próximo paso es revisar los hallazgos antes de proceder con el análisis de estados financieros y los cálculos de pérdidas:

  • Determinar qué documentos adicionales son necesarios.
  • Determinar qué cálculos deben realizarse.
  • Evaluar si (hasta la fecha) ha habido evidencias o indicadores de la existencia de fraude o declaraciones falsas.
  • Evaluar otros factores de riesgo potenciales.
  • Determinar cómo "comprobar la exactitud" de los resultados para establecer si son razonables y confiables.
    • ¿Los resultados financieros fueron auditados o revisados por una firma de contabilidad externa?

El siguiente paso consiste en analizar los estados contables históricos y computar la tasa histórica de crecimiento anual compuesto (CAGR). Los estados de resultados históricos de Twinkie, Inc. correspondientes a los ejercicios finalizados en 2018, 2019 y 2020 se muestran a continuación:

La CAGR suele calcularse utilizando la siguiente fórmula:

CAGR = (FV/PV) ^ (1/N) - 1

Según la fórmula anterior, la CAGR de Twinkie desde 2018 hasta 2020 es del 15.47 %

El próximo paso consiste en identificar los gastos fijos (continuos) y variables (no continuos) de la empresa. El objetivo es determinar el porcentaje histórico del costo de cada variable respectivo a las ventas y establecer los costos fijos durante el período de la pérdida.

En este ejemplo, los costos de renta, publicidad y seguros de Twinkie parecen ser costos fijos (continuos). Por lo tanto, el contador forense únicamente esperaría detectar pequeñas variaciones en estos costos respecto de cualquier aumento proyectado en las ventas.

Para el presente análisis, se debe incrementar las ventas proyectadas correspondientes al ejercicio fiscal 2021 utilizando la CAGR y calcular el costo de la mercadería vendida (COGS) y salarios en función del porcentaje de ventas de la siguiente manera:

Los pasos finales consisten en evaluar si los resultados obtenidos son razonables y confiables. A continuación, se incluye un listado no exhaustivo de preguntas que el contador forense y la compañía aseguradora deberían considerar:

  • ¿Realmente se perdieron oportunidades de venta o simplemente se demoraron?
    • ¿Se vendieron mercaderías del inventario existente y se pagaron las mercaderías dañadas del inventario al precio de venta? Si las mercaderías dañadas se vendieron al precio de venta, esto podría ser perjudicial para el reclamo por interrupción del negocio.
    • ¿Se realizaron ventas compensatorias posteriormente?
  • ¿Los cálculos de pérdida coinciden con las tendencias de ventas generales?
    • ¿Existieron anomalías significativas o variaciones injustificadas?
  • ¿Se tomó en cuenta la estacionalidad del negocio en los cálculos de pérdida?
  • ¿Las oportunidades de venta perdidas se debieron en su totalidad al riesgo o intervinieron otros factores?
  • ¿Las oportunidades de venta perdidas se desviaron a otros intereses o instalaciones comerciales?
  • ¿El cálculo de pérdida es razonable?
  • ¿Las presunciones contempladas en los cálculos de pérdida eran razonables?
  • ¿La tasa de crecimiento compuesto es sostenible?
  • ¿La pérdida reclamada es razonablemente esperable o solo "probable"?
  • ¿Cómo se compara la pérdida en términos geográficos con los montos históricos?
  • ¿Se identificaron los riesgos de fraude o se detectó un fraude que requiera una investigación más profunda? En caso afirmativo, consultar con la aseguradora para determinar los pasos a seguir.

En este ejemplo, utilizando el primer método, la pérdida por interrupción del negocio para Twinkie, Inc. se calcula de la siguiente manera:

Análisis de alertas potenciales en los reclamos por interrupción del negocio

El riesgo de fraude se enuncia en último lugar entre los conceptos anteriores que deben tomar en cuenta el contador forense y la compañía aseguradora; sin embargo, ciertamente no es menos importante. En el ejemplo de Twinkie, Inc., existen varias áreas donde el contador forense puede descubrir "alertas" de fraude potencial, entre ellas:

  • Descubrimiento del ajustador o proveedor.
  • Historial de reclamos.
  • Productos de software comercial.
  • Consejos y líneas teléfonicas de consulta para empleados.
  • Revisión analítica de estados financieros.
  • Análisis de proveedores.
  • Análisis de la Ley de Benford.[7]

Otros análisis específicos para Twinkie, Inc. pueden incluir:

  • Investigar ingresos históricos
    • ¿Los estados financieros coinciden con las declaraciones de impuestos? Los estafadores son menos propensos a mentir en sus declaraciones de impuestos por el temor a las sanciones del IRS y a la posibilidad de la pena de prisión.
    • ¿La empresa tiene significativas cuentas por cobrar pendientes o se encuentran significativamente vencidas? Es habitual que los propietarios de empresas NUNCA amorticen sus cuentas por cobrar, lo que puede exagerar significativamente los ingresos reales.
    • ¿Los ingresos de la compañía coinciden con los libros de caja? Si la compañía está registrando significativamente más ingresos que cobros en efectivo, es posible que existan ingresos ficticios.
  • Investigar egresos históricos
    • ¿La relación de gastos coincide con los estándares de la industria? ¿La empresa comprende múltiples entidades corporativas? Es común que los propietarios de empresas transfieran gastos a otras entidades empresariales para demostrar rentabilidad ante los prestamistas, etc.
    • ¿La empresa está pagando sus gastos? Si la compañía está teniendo problemas de liquidez, es posible que se devenguen gastos en sus estados financieros pero que nunca los pague.
  • Estudiar las operaciones
    • ¿La empresa está en funcionamiento y es operativa? El contador forense a menudo realizará una inspección a las instalaciones de la empresa para cerciorarse de que está operando y de que los activos y el inventario de la empresa permanecen allí.

Si el contador forense contratado para encargarse del reclamo por interrupción del negocio sospecha (o detecta) la existencia de fraude, el cliente o la aseguradora debería determinar si corresponde llevar a cabo una investigación más profunda. Dado que una investigación por fraude por lo general está fuera del alcance del contador forense contratado para realizar el análisis inicial de la interrupción del negocio, la aseguradora podrá utilizar su propia Unidad de Investigación Especial (SIU) o contratar contadores forenses externos para evaluar el fraude potencial. En cualquier caso, la investigación suele constar de tres fases:

  • Fase I
    • Revisión analítica.
    • Entrevista a testigos favorables.
    • Documentación de la investigación.
  • Fase II
    • Focalización en los temas desarrollados en la Fase I.
    • Entrevista a los testigos neutrales y perjuidiciales.
    • Examinación de documentos adicionales.
  • Fase III
    • Entrevista a las personas investigadas.

La entrevista de la persona investigada suele realizarse al final, de modo tal que el contador forense tenga toda la información disponible antes de la entrevista. Este proceso dificulta que la persona mienta u oculte información sobre hechos adicionales de relevancia.

Según la Oficina Nacional de Delitos de Seguros (NICB), otros indicadores de fraude de seguros en las áreas de pérdidas de inventario incluyen lo siguiente:[8]

  • Pérdida de inventario/Fraude de seguros de propiedad
    • El asegurado se separó o divorció recientemente.
    • Las pérdidas son incompatibles con la ocupación y/o los ingresos del asegurado.
    • Las pérdidas incluyen grandes montos de dinero en efectivo.
  • Pérdida de inventario/Fraude relacionado con incendios
    • Las mascotas no estaban en el momento del incendio.
    • Las pérdidas incluyen inventario antiguo o difícil de vender o materiales y químicos ilegales.
    • El asegurado o su empresa están experimentando dificultades financieras (bancarrota o ejecución hipotecaria).
    • La investigación revela que no hay restos de elementos no inflamables inventariados (monedas, armas de colección o joyas).
    • El incendio sucede en horario nocturno, luego de las 11 p. m.
    • El departamento de bomberos informa que el incendio fue causado de manera voluntaria, sospechosa o desconocida.
  • Pérdida de inventario/Fraude por hurto o robo
    • Las pérdidas comerciales suceden en un sitio donde no existen medidas de seguridad o estas son muy escasas.
  • Pérdida de inventario/ Proceso de reclamaciones
    • La pérdida de inventario del asegurado difiere significativamente de lo indicado en el informe policial.
    • El asegurado presenta recibos sin un logo de la tienda (o recibos en blanco).
    • El asegurado presenta dos tipos diferentes de recibos con la misma escritura o tipografía.
    • El asegurado presenta un solo recibo con diferente escritura o tipografía.

Conclusión

Los reclamos por interrupción del negocio pueden ser complejos y tener áreas donde exista fraude. Es habitual que la compañía aseguradora utilice contadores forenses con experiencia en fraude para minimizar los riesgos asociados con dichos reclamos. Cuando son convocados para estas investigaciones, los contadores forenses deben saber cómo reconocer las distintas alertas que indican un posible fraude. En estos asuntos, también deben lograr entender de forma única cómo funciona la empresa del asegurado, y cómo registra los resultados, los gastos, las ganancias y las pérdidas de forma histórica. Con este conocimiento y esta perspectiva de la situación financiera del asegurado, un contador forense puede detectar casos de fraude en un reclamo por interrupción del negocio.

Reconocimientos

Nos gustaría agradecer a F. Dean Driskell III y Peter S. Davis por brindar sus conocimientos y experiencia, que fueron de gran ayuda para esta investigación.

F. Dean Driskell III es vicepresidente ejecutivo de la práctica de Valorizaciones y Daños Económicos en J.S. Held. Se especializa en ofrecer servicios de consultoría para clientes involucrados en diversos tipos de disputas contables, económicas y comerciales, así como asuntos relacionados con fraude y contabilidad forense. Dean cuenta con más de 30 años de experiencia en análisis financiero, contabilidad, informes y gestión financiera, y ha prestado servicios a clientes y su asesoría legal, tanto en el sector privado como el público, en virtud de los que ha proporcionado análisis técnicos, asistencia en contabilidad/reformulación, servicios de valorización y respaldo en litigios en diversas industrias; y, también ha declarado como testigo experto en litigios.

Para comunicarse con Dean, envíe un correo electrónico a [email protected] o llame al +1 470 690 7925.

Peter S. Davis, CPA, ABV, CFF, CIRA, CTP, CFE , es director general de la práctica de Finanzas Corporativas de J.S. Held. Se ha desempeñado como administrador judicial en asuntos regulatorios presentados por la SEC, FTC, la Arizona Corporation Commission​​​​​​​, la Junta de Educación del Estado de Arizona, así como prestamistas y accionistas. Sus áreas de especialización incluyen la comprensión e interpretación de datos financieros complejos, la detección y disuasión de fraudes y la determinación de daños. Peter ha actuado como perito en numerosos asuntos judiciales federales, de bancarrota y estatales.

Puede comunicarse con Peter enviando un correo electrónico a [email protected] o llamando al +1 602 295 6068.

Referencias

[1] AICPA Practice Aid 10-1, Serving as an Expert Witness or Consultant.

[2] ACFE 2020 Global Study on Occupational Fraud and Abuse, Report to the Nations, página 8. El informe puede descargarse gratuitamente en https://www.acfe.com/report-to-the-nations/2020/ .

[3] Ibid., página 4.

[4] Torpey, Lentz & Barrett. The Business Interruption Book , página 57.

[5] La aplicación de las disposiciones de la póliza la determina la aseguradora y se la comunica al contador forense.

[6] Las declaraciones de impuestos personales no suelen ser necesarias para los reclamos comerciales de gran volumen pero pueden ser útiles en la evaluación de fraude potencial en el caso de reclamos de empresas familiares más pequeñas.

[7] La Ley de Benford es una herramienta analítica y estadística para predecir las frecuencias esperadas de dígitos en listados de números. Dicho análisis puede utilizarse para predecir la actividad fraudulenta en grandes grupos de números, como estados financieros, libros mayores, etc. El alcance de este artículo no incluye un análisis exhaustivo de la Ley de Benford.

[8] NICB “Indicators of Property Fraud”

Encuentre su experto.

Esta publicación es solo para fines educativos y de información general. Puede contener errores y se proporciona tal cual. No tiene el propósito de brindar asesoramiento específico, legal o de otro tipo. Las opiniones y los puntos de vista no son necesariamente los de J.S. Held o sus afiliados, y no debe asumirse que J.S. Held se suscribe a cualquier método, interpretación o análisis en particular simplemente porque aparece en esta publicación. Negamos cualquier representación y/o garantía con respecto a la exactitud, puntualidad, calidad o aplicabilidad de cualquiera de los contenidos. Usted no debe actuar, o dejar de actuar, en función de esta publicación, y renunciamos a toda responsabilidad con respecto a tales acciones o falta de acción. No asumimos ninguna responsabilidad por la información contenida en esta publicación y rechazamos cualquier responsabilidad o daño con respecto a dicha información. Esta publicación no sustituye el asesoramiento legal competente. El contenido del presente documento puede ser actualizado o modificado de otro modo sin previo aviso.

Usted también podría estar interesado en
Perspectivas

Lo que los contadores forenses deben considerar al analizar una reclamación de seguro por interrupción del negocio después de un ataque de ransomware

A medida que las empresas se apoyan cada vez más en las computadoras y el almacenamiento digital de datos importantes, los ciberataques se han vuelto una amenaza potencial que toma mayor relevancia para estas organizaciones, especialmente ahora que las empresas han hecho la transición de sus fuerzas laborales para trabajar de forma remota. Hay muchas...

Perspectivas

Análisis de acciones de enajenación fraudulenta

Este documento resume el Código y la legislación relacionada para las enajenaciones fraudulentas. También aborda las pruebas que puede realizar el analista en un análisis de enajenación fraudulenta. Tenga en cuenta que gran parte del debate supone que...

Perspectivas

Cómo realizar investigaciones de contabilidad forense e internas

Cuando los contadores forenses investigan acusaciones de conducta inapropiada o fraude dentro de empresas, a menudo, esas investigaciones se denominan "investigaciones internas". En este artículo, Dean Driskell proporciona una guía práctica para llevar a cabo investigaciones de contabilidad forense e...

 
PERSPECTIVAS DE LA INDUSTRIA
Manténgase al día con las últimas investigaciones y anuncios de nuestro equipo.
Nuestros expertos