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Reclamos de seguros e investigaciones de fraude: donde los contadores forenses aportan valor

J.S. Held expande su práctica en consultoría de equipos con la adquisición de Failure Analysis & Prevention

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Introducción

Los contadores forenses son contadores independientes y altamente especializados con estrictas políticas de confidencialidad que participan en la investigación de información financiera para ayudar a abogados, compañías de seguros, empresas, gobiernos, fuerzas de seguridad, expertos en TI y clientes individuales. Ayudan en investigaciones criminales, varias reclamaciones de seguros (lesiones personales, deshonestidad de los empleados, riesgo cibernético, del elemento tiempo y del constructor), valoraciones comerciales, disputas de accionistas, casos de divorcio y mucho más. Los contadores forenses también pueden ayudar en deposiciones y mediaciones, así como también proporcionar testimonio experto en todos los casos anteriores.

El propósito de este artículo es analizar algunos de los principales trabajos en los que se centran los contadores forenses y de qué manera ellos aportan un valor único al proceso.

Contabilidad forense: investigaciones de fraude

En lo que respecta al fraude, los servicios de contabilidad forense se dividen en tres categorías principales:

  • Prevención
  • Detección
  • Respuesta

Prevención

Teniendo en cuenta que la pérdida promedio de una empresa (anualmente) debido al robo de un empleado es de USD 1.13 millones (Hiscox, 2017), el valor de las medidas preventivas es alto. Los contadores forenses trabajan con los clientes para desarrollar controles y sistemas para proteger a las empresas de tales pérdidas antes de que ocurran.

Por ejemplo, los contadores forenses pueden ayudar a las empresas a abordar y mejorar los casos en los que pueden faltar controles internos. Cuando hay poca o ninguna separación de funciones, es más probable que ocurra fraude. Las pequeñas empresas generalmente dependen de un empleado o un contador para realizar todas las funciones contables, incluida la autorización, ejecución, custodia y contabilización de transacciones. Estos procesos deben estar separados entre diferentes personas, las personas que realizan las tareas anteriores deben rotarse periódicamente o la empresa debe considerar un CPA externo para revisar los estados financieros.

Detección

Sin embargo, los riesgos no siempre son evidentes y las pérdidas no siempre se notan incluso cuando están en curso. En estas situaciones, los contadores forenses pueden, por ejemplo, identificar las señales de alerta potencialmente relacionadas con el fraude simplemente observando las proporciones en los estados de pérdidas y ganancias o al revisar en profundidad las transacciones específicas. La detección puede marcar una gran diferencia y, de hecho, el 27 % de los ejecutivos dice que el conocimiento en tiempo real de las áreas contables de mayor riesgo y los controles internos son uno de los beneficios más importantes que están disponibles gracias a la contabilidad forense (Brandon Gaille, 2019).

Respuesta

La contabilidad forense también implica el trabajo de responder al fraude que ya ha tenido lugar. Una vez que se ha detectado el fraude, a menudo se recurre a los contadores forenses para que ayuden a investigar el asunto, encontrar y analizar pruebas, calcular los daños y, si es necesario, brindar apoyo en los litigios como testigos expertos. Cabe señalar que se ha demostrado que las líneas directas contra el fraude facilitan el trabajo de detección y respuesta, ya que el 47 % de las empresas con líneas directas recibieron sugerencias que ayudaron a los contadores forenses a dirigir intervenciones exitosas (Brandon Gaille, 2019).

Contabilidad forense: reclamos de seguros - Interrupción comercial

La contabilidad forense es mucho más que simplemente mirar las declaraciones de impuestos y "el resultado final".

Al observar el resultado final, es posible que vea variaciones en los ingresos netos. El papel de un contador forense es determinar qué está causando esas variaciones y preguntar si hay un impacto en los ingresos, si los costos de los bienes vendidos cambian y si hay gastos fijos o variables que comenzaron o se discontinuaron.

En última instancia, en un reclamo de seguro, los contadores forenses determinan si estos cambios se correlacionan con el riesgo cubierto.

Contabilidad forense: reclamos de seguros - Riesgo del constructor

Los contadores forenses ayudan a cuantificar los daños relacionados con los costos indirectos y la demora en la puesta en marcha de los reclamos por riesgo del constructor. Los contadores ayudan a rastrear los costos directos incurridos asociados con el proyecto durante el período de restauración. También trabajan de la mano con los consultores de construcción, los expertos en retrasos y la aseguradora para determinar los costos asociados con el retraso en el período de inicio. Además, los contadores forenses determinarán cualquier pérdida por interrupción comercial asociada con el retraso. Es importante que el contador participe en todos los aspectos del reclamo de riesgo del constructor, para confirmar que no se paguen costos como costos directos o indirectos, y que también participe en los cálculos de demora.

Contabilidad forense: reclamos de seguros - Daño a la propiedad y propiedad personal de negocios

Los contadores forenses trabajan en algo más que en la pérdida por interrupción del negocio.

Para daños a la propiedad, programan, revisan y analizan administrativamente las facturas y el respaldo correspondiente. Hacen un resumen de estos elementos de manera concisa para que el asegurado, la aseguradora y otros expertos los revisen.

Para daños en el inventario, calculan la valoración del inventario al precio de venta o al costo. Para el inventario oculto, revisan los registros para verificar las cantidades que ya no se pueden contar.

En muchas ocasiones, la aseguradora y el asegurado también recurren a contadores forenses para mostrar todas las categorías de la pérdida. Hacen un resumen de todos los montos reclamados y revisados ​​y concilian cualquier discrepancia o ítem para su discusión.

Cálculo de pérdidas utilizando datos de la industria

Algo que los contadores forenses escuchan de vez en cuando es: "No tenemos esos datos".

El contador forense debe confirmar que está hablando con las partes apropiadas del asegurado para determinar qué documentación está disponible y confirmar una comprensión adecuada de la documentación. Por ejemplo, el contador puede solicitar declaraciones de pérdidas y ganancias. Sin embargo, el asegurado puede declarar que no tiene declaraciones de pérdidas y ganancias, pero sí tiene un informe que muestra los ingresos y gastos cada mes. En otros casos, la documentación puede haber sido destruida durante el evento. Si los datos realmente no están disponibles, ¿qué se puede utilizar? El asegurado conoce mejor sus registros y su negocio. El contador forense debe explicarle al asegurado lo que está tratando de lograr con los registros para que el asegurado pueda proporcionar lo que esté disponible. Si los registros no están disponibles, el asegurado y el contador forense pueden intercambiar ideas sobre la documentación de terceros que se puede utilizar para respaldar el reclamo.

En otras ocasiones, los datos que puede proporcionar el asegurado no cuentan la historia completa, o tal vez hubo otros factores externos. Por ejemplo, ¿qué pasa si el asegurado recién comienza a operar? En estos casos, los contadores forenses pueden recurrir a datos de la industria. Considere la industria hotelera, que tiene informes de Smith Travel Research (STR). Estos informes muestran cómo funciona la ubicación asegurada con respecto a un "conjunto competitivo" de hoteles cercanos.

Investigaciones de incendios provocados

Los contadores forenses pueden desempeñar un papel clave en una investigación de incendio provocado, y los tres elementos clave que normalmente se requieren para probar el incendio provocado son el origen, la oportunidad y el motivo del incendio.

Un contador forense realizará el análisis apropiado para determinar si puede haber un motivo financiero para el incendio provocado. Sus habilidades se utilizan a menudo para analizar los registros financieros del acusado y brindar una opinión sobre la existencia de circunstancias financieras que ayuden a evaluar el motivo financiero. Los motivos de incendio provocado se presentan de muchas formas, pero se clasifican principalmente en cinco grupos distintos:

  • Emociones: venganza, celos, odio, enfermedad terminal
  • Egocentrismo: reconocimiento, estatus social
  • Ideología: causa superior, terrorismo, sentirse explotado
  • Psicopatía: piromanía, estafa
  • Economía: motivarse por las ganancias, eliminar pérdidas, reemplazar activos obsoletos

El análisis de la situación financiera requiere la consideración de activos, pasivos, ingresos, gastos y entradas o salidas netas de efectivo. También requiere la consideración de otras necesidades financieras inusualmente importantes. A menudo, las entradas y salidas de efectivo son una consideración clave.

Los contadores forenses revisarán las finanzas personales y comerciales. Si pueden demostrar con éxito que el negocio de un propietario estaba sufriendo dificultades financieras, pero también se entera de que la persona tiene un fondo fiduciario que pone a su disposición un millón de dólares cada año, la capacidad de probar un motivo financiero se vuelve más difícil. Por lo tanto, es imperativo que una revisión de motivos financieros abarque todas las fuentes conocidas de ingresos, tanto comerciales como personales.

Las preguntas clave que hará un contador forense son las siguientes:

  • ¿Qué cambios ocurrieron en la situación financiera antes de la fecha del incendio?
  • ¿Cuál era la situación financiera en la fecha del incendio?
  • ¿Cuál sería el panorama financiero futuro si no hubiera habido un incendio?
  • ¿Hubo un beneficio económico potencial del incendio?

Para armar un caso de incendio provocado eficaz, el contador debe trabajar mano a mano con el abogado y el experto en causa y origen para maximizar los resultados. Con este fin, el contador debe poder proporcionar al abogado tanto documentos genéricos como específicos para solicitar y preguntas para hacer al asegurado durante el curso de la investigación.

Determinación de daños económicos: lesiones personales, muerte por negligencia y discapacidad

A los contadores forenses a menudo se les pide que ayuden a los abogados y a las compañías aseguradoras a cuantificar las pérdidas económicas resultantes de lesiones personales, muerte por negligencia o pérdida del empleo. Factores como la edad, la educación/capacitación, la ubicación geográfica, el género, la raza, la ocupación, la industria, la afiliación sindical y la salud pueden afectar esta corriente futura.

Sin embargo, la ley de cada estado debe entenderse bien. Por ejemplo, en algunos casos, California prohíbe la reducción de las indemnizaciones por lesiones personales y muerte por negligencia por raza, origen étnico o la consideración de género como factores para determinar la capacidad de generar ingresos.

Cuanto más tiempo trabaja o vive alguien, ¿más se espera que trabaje o viva?

Se puede pensar que una persona que se lesiona a la edad de 66 años no tiene ingresos perdidos en el futuro, pero si una mujer estaba trabajando en el momento del accidente, tiene una esperanza de vida laboral de entre 2.5 y 5.5 años, según su nivel de educación. Del mismo modo, un hombre que ha sobrevivido hasta los 88 años tiene una esperanza de vida de 4.7 años.

Las ganancias de los difuntos se reducen por el "consumo personal" o la cantidad de sus propios ingresos que habrían gastado en sí mismos. El consumo personal está inversamente relacionado con el tamaño del hogar y los ingresos. Cuanto mayores sean las ganancias, menor será el porcentaje de ganancias que se gastaría en el difunto. Cuanto más grande sea el hogar, menor será el porcentaje de ganancias que se habría gastado en el difunto. Los difuntos solteros y con bajos ingresos tienen las tasas más altas de consumo personal de ingresos, a veces superando el 100%.

Conclusión

Debido a sus habilidades especializadas, su capacidad para trabajar en los casos más pequeños o más grandes y la flexibilidad para trabajar en muchos entornos y en muchas industrias, los contadores forenses son excelentes recursos con respecto a una variedad de reclamos y litigios. No se limitan a la interrupción del negocio y, de hecho, brindan valiosos servicios en el ámbito del fraude y en el ámbito de los reclamos de seguros.

Hoy en día, especialmente a medida que aumenta la prevalencia del delito cibernético y los mercados financieros se vuelven más complejos y sofisticados (Herjavec Group, 2019), la contabilidad forense se volverá cada vez más visible y demandada. Debido a que están sujetos al Código de Conducta Profesional de AICPA y se les exige que sean independientes, manteniendo el más alto nivel de diligencia ética y profesional, los contadores forenses seguirán siendo un activo invaluable para los clientes que necesiten asistencia experta.

Reconocimientos

Le agradecemos a Aubrey Shea y Jessica Eldridge por aportar su conocimiento y experiencia, que fueron de gran ayuda en esta investigación.

Aubrey Shea es vicepresidenta sénior y líder de la práctica de Contabilidad Forense - Servicios de Seguros de J.S. Held. Con sede en Filadelfia, PA, Aubrey utiliza su experiencia para abordar asuntos financieros complejos que abarcan una variedad de industrias que incluyen salud, educación, construcción, manufactura, videojuegos, hotelería, venta minorista, marina y energía. Aporta más de una década de experiencia en contabilidad forense, cuantificando reclamos relacionados con delitos cibernéticos, riesgo del constructor y costos indirectos, defectos de construcción, daños físicos, acciones y contenidos, interrupción de la actividad comercial, gastos adicionales, robo y lesiones personales. Aubrey ha trabajado extensamente en proyectos relacionados con inundaciones, huracanes e incendios forestales. También ha proporcionado apoyo en litigios en numerosas ocasiones y ha brindado asistencia experta para deposiciones y mediaciones.

Comuníquese con Aubrey escribiéndole a ashea@jsheld.com o llamándola al +1 215 620 6542.

Jessica Eldridge es vicepresidenta en la práctica de Contabilidad Forense - Servicios de Seguros de J.S. Held. Jessica tiene más de 19 años de experiencia en investigaciones y contabilidad forense midiendo los daños financieros relacionados con la interrupción del negocio, informática, gastos adicionales, acciones, riesgo del constructor, deshonestidad/fidelidad del empleado, lesiones personales, subrogación y servicios de apoyo en litigios. Jessica también tiene vasta experiencia en la administración de fondos de cargos comunes y la supervisión de reclamos por daños a la propiedad para proyectos grandes de construcción.

Pueden contactar a Jessica por email: jeldridge@jsheld.com, o por teléfono: +1 401 301 8565.

Referencias

  1. Journal of Accountancy. (1 de octubre de 2003). Los Examinadores de Fraudes. Joseph T. Wells. Extraído de https://www.journalofaccountancy.com/issues/2003/oct/thefraudexaminers.html
  2. Hiscox. (2017). El estudio de malversación de fondos de Hiscox {[# 2017]}: un informe sobre delitos de guante blanco en Estados Unidos. Extraído de https://www.hiscox.com/documents/2017-Hiscox-Embezzlement-Study.pdf
  3. Brandon Gaille. (5 de febrero de 2019). 17 estadísticas y tendencias de la industria de la contabilidad forense. Extraído de https://brandongaille.com/17-forensic-accounting-industry-statistics-and-trends/
  4. Herjavec Group. (2019). Informe anual oficial sobre ciberdelincuencia 2019. Extraído de https://www.herjavecgroup.com/wp-content/uploads/2018/12/CV-HG-2019-Official-Annual-Cybercrime-Report.pdf
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